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佳木斯企业投资生产经营所得税优惠

2022-11-23 10:55

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佳木斯企业投资生产经营所得税优惠
一家房地产开发公司,主营房地产开发业务。2005年该公司欠一家建筑安装公司工程款200万元,由于公司开发的房产销售情况不好,现金流量严重不足,不能按时支付所欠工程款。2006年5月,公司经与建安公司协商,决定以开发的两套商品房作价200万元抵偿对方的债务。该商品房的账面成本为160万元,公允价格约为240万元。请问这笔业务该如何进行营业税和所得税纳税申报?
该公司的这笔业务实际上是以房产抵偿债务的行为,也是一项债务重组的行为,主要涉及营业税和企业所得税。
从企业所得税角度分析,以开发产品抵偿债务属于视同销售行为。《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》(国税发[2006]31号)第六条规定,开发企业将开发产品转作固定资产或用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为,应视同销售,于开发产品所有权或使用权转移,或于实际取得利益权利时确认收入(或利润)的实现。确认收入(或利润)的方法和顺序为:(一)按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定;(二)由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定;(三)按开发产品的成本利润率确定。以公允价值200万元计算,视同销售实现的利润为:200-160-10=30(万元),你单位需要申报调整应纳税所得额30万元;假如以公允价值240万元计算,视同销售实现的利润为:240-160-12=68(万元),你单位需要申报调整应纳税所得额68万元。
同时,按照《企业债务重组业务所得税处理办法》(国家税务总局令第6号)第六条规定:债务重组业务中债权人对债务人的让步,包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等,债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值(包括与转让非现金资产相关的税费)的差额,确认为债务重组所得,计入企业当期的应纳税所得额中。债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额,确认为当期的债务重组损失,冲减应纳税所得。此例中,由于债权人没有对你单位作出利益的让步,所以债务人没有所得。相反,如果按照以公允价值240万元偿还债务分析,你单位作为债务人,竟对债权人作出了让步,发生债务重组损失40万元(240-200),对于这种损失,税收上视同自愿赠与行为,不予税前扣除。
跟合伙企业和个人独资企业有关的“所得税”缴纳问题,你是否有所了解?今天昌尧讲税就来和大家讲讲这合伙企业和个人独资企业有关的“所得税”缴纳问题,希望能对你有所帮助。
合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
(一)享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业);
第九条 纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化,或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
2、股权转让所得如何计算?股权转让所得=股权转让收入-股权原值-合理费用
2、企业所得税:佳木斯企业投资生产经营所得税优惠
(1)连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益不属于免税收入,应当计算缴纳企业所得税。
(2)除上述情形外的居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益属于免税收入,不计算企业所得税。佳木斯企业投资生产经营所得税优惠
2、企业所得税:
(1)非居民企业从居民企业取得与其境内机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益,属于免税收入,不计算企业所得税。

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