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近日，国家税务总局稽查局关于2018年股权转让检查工作指导意见指出，各地方政府过去普遍实行的对有限合伙制基金征收20％所得税的政策，被认为违反了相关规定，应适用“个体工商户生产经营所得”项目缴纳个人所得税，五级累进税率最高35％。消息传来，投资圈顿时一片哗然，反应强烈。
《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）第八条规定：“个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称生产经营）取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入”。一般认为，股权转让收入属于财产转让收入，在这个文件里，财产转让收入被划入个体工商户生产经营收入，而个体工商户生产经营所得适用5％－35％五级累进税率。这就是合伙企业股权转让最高35％缴纳个人所得税的主要依据。
然而几乎就在同一时间，国家税务总局出台了《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号），《办法》第二条 “本办法所称股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份”和第四条“个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税”规定，自然人股东转让股权按照“财产转让所得”缴纳个人所得税，而根据《个人所得税法》第三条的规定，“财产转让所得”的税率是20％。
根据《民法总则》和《民法通则》的规定，将个体工商户和农村承包经营户归类为自然人，也就是说，个体工商户转让股权的税率也应该是20％；换句话说，个体工商户按照生产经营所得纳税的收入中不包括转让股权的收入。照此推理，根据国发［2000］16号文件的规定，合伙企业的生产经营所得中应该也不包括转让股权的收入，所以，合伙企业转让股权的个人所得税税率也应该是20％。这在法理和逻辑上是清晰的。
答：对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入，其中25％部分予以免税，其余75％部分按照10％的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“其他所得”项目。由保险公司代扣代缴其应缴的个人所得税。
在土地增值税清算完结，计算应纳税额需要结合标准公式。首先，计算土地增值额，即：增值额＝收入额—扣除项目金额；其次，结合项目类型确定项目增值率，即：项目增值率＝增值额／扣除项目金额＊100％；最后，依据速算扣除系数表，确定扣除系数，即：应缴纳土地增值税税款＝增值额＊适用税率—扣除项目金额＊速算扣除系数。依据土地增值税相关政策规定，房地产企业需要按照增值率，采取“超额累进税率”的方式计算税额，适用税率通常在30％至60％之间。
在房地产企业开展土地增值税清算与合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展的过程中，按照相关规定，企业需要对不同类型的工程项目进行分别核算。而房地产开发活动所涉及的建设项目，除了普通住宅以为，还包括其他类型的房产项目。结合房产项目类型的差异性核算土地增值税，可以充分利用税收优惠政策，实现企业合理合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。例如：依据现行税法规定，纳税单位在销售活动中，属于自行建设的普通住宅，当其增值额小于可扣除项目总额的20％，可以享受免除土地增值税的优惠政策。结合这一政策内容，房地产企业可以在销售环节合理控制住宅销售价格，在遵循成本效益原则的基础上，将土地增值税税率控制在20％以内，就可以实现这一部分税务成本免征。考虑到上述政策，部分房地产企业在项目设计阶段会尽可能多地增加普通住宅项目，以达到降低企业企业纳税压力的目的。但要注意避免“普通住宅越多越好”的设计误区，对于房产项目相对多样化的企业，除了普通住宅以外，还包括高层住宅、别墅、写字楼、商业公寓等，在销售价格方面差异性较大。面积越小，高层住房的售价越低，其增值率越低；面积越大，别墅住宅的售价越高，其增值率也会上升。基于这一理论，房地产企业应当合理利用佳木斯税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。土地增值税，即扩大低售价高层住房面积，并将这一类住房与大面积别墅住宅并入同一清算类型当中，进而拉低非普通住宅的增值率，就可以有效控制土地增值税额，提升企业的销售利润。
契税法规定，省、自治区、直辖市在3％～5％的范围内确定具体适用税率，可以对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。省、自治区、直辖市可以对因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，因不可抗力灭失住房等情形进行减免优惠。地方授权由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
记者梳理各地授权事项决定后发现，对于契税适用税率，有27个省、自治区、直辖市确定为税法规定的最低水平，即3％；湖南省确定为4％；河北、辽宁、河南3个省确定了3％和4％两档税率，其中河北和辽宁对个人购买普通住房、河南对住房权属转移适用3％税率。
“总体来看，与现行契税税率相比，全国多数地区在税法施行后保持税率平移，黑龙江、河南、湖北等8个省略有下调。”国家税务总局财产和行为税司相关负责人表示，“各地确定税率与现行税率保持一致，体现了企业纳税压力水平总体不变的立法原则，而降低现行税率，是为了落实减税降费要求，切实减轻纳税人负担，进一步激发市场主体活力。”
记者了解到，据测算，湖北省将契税税率由4％下调至3％，此举预计可为全省市场主体每年释放政策红利近40亿元。
根据城市维护建设税法规定，纳税人所在地在市区，县城、镇和不在上述区域的，分别适用7％、5％和1％的税率。纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。目前，全国31个省、自治区、直辖市已陆续发布通知，明确纳税人所在地的具体范围。
《中华人民共和国契税法》于2021年9月1日起施行，新法实施在即，税率变化备受关注。目前，全国31个省（自治区、直辖市）的契税税率全部出齐，税率基本平移了现行政策。同时，各省份明确，个人购房契税优惠税率保持不变。
按照税收法定原则，在契税暂行条例的基础上，2020年8月11日，契税法由十三届全国人大常委会第二十一次会议通过，于2021年9月1日正式施行。契税法保持现行税制框架和企业纳税压力水平总体不变。在税率方面，契税法沿用暂行条例的做法，由各省在3％―5％范围内确定具体适用税率。
记者梳理各地授权事项决定后发现，对于契税适用税率，有27个省（自治区、直辖市）确定为税法规定的最低水平，即3％；湖南省确定为4％；河北、辽宁、河南3个省确定了3％和4％两档税率，其中河北和辽宁对个人购买普通住房、河南对住房权属转移适用3％税率。