佳木斯集团公司税率奖励政策

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注：1.速查信息仅供参考，详细情况以税收协定文本规定为准；2.本表中企业所得税协定税率仅列出＜10%栏次。
从缔约对方国家（地区）取得利息所得、符合税收协定利息限制税率规定的具体要求。
　　答：在出口退税方面，本次深化增值税改革对两类退税率进行了同步调整，一是出口退税率，二是离境退税物品退税率。
　　关于出口退税率的调整。配合此次增值税税率调整，对原征退税率一致的出口货物服务的退税率进行了调整。具体来说，4月1日起，将原适用税率和退税率均为16%的出口货物劳务，退税率调整为13%；将原适用税率和退税率均为10%的出口货物和出口服务，退税率调整为9%。同时，为保障企业的合法权益，给出口企业消化库存留出时间，对调整退税率的出口货物服务安排了3个月的过渡期，过渡期内出口已按原税率征税的货物服务，仍执行原退税率。具体的过渡政策是这样的：
　　2019年6月30日前出口适用增值税免退税办法的货物服务，购进时已按调整前的16%或者10%税率征收增值税的，继续按照16%或者10%的退税率退税；购进时按调整后的13%或者9%税率征收增值税的，执行13%或者9%的退税率。自2019年7月1日起，出口上述货物服务，一律执行调整后的退税率，购进时已按16%、13%税率征收增值税的，执行13%的退税率；购进时已按10%、9%税率征收增值税的，执行9%的退税率。
2019年6月30日前出口适用增值税免抵退税办法的货物服务，继续执行16%或者10%的退税率。自2019年7月1日起，出口上述货物服务，执行调整后的13%或者9%的退税率。这里要说明一下，按照这个过渡政策，在过渡期内，生产企业可能出现购入13%或者9%税率的货物，出口时适用16%或者10%的退税率，按照有关计算公式计算免抵退税额时，适用税率减去退税率的差为负数的，要视为零来参与计算免抵退税额。
　　在这里提醒一下出口企业、离境退税商店以及离境退税代理机构，一定要注意政策变化，在申报出口退税、开具离境退税申请单以及办理退税手续时，要根据实际业务情况，正确选择适用退税率，避免由于政策适用错误而影响退税的正常办理。
　　答：围绕党中央、国务院关于深化“放管服”改革和优化营商环境的总体要求，结合此次深化增值税改革的政策设计，本着满足政策实施需要，方便信息系统实现，便利纳税人操作的原则，对增值税纳税申报表进行了适度调整和优化。一方面，为了不改变增值税一般纳税人的申报习惯，仅对涉及政策变化的部分申报表附列资料进行了必要的局部调整，既满足降低增值税税率、加计抵减、不动产一次性抵扣等政策实施的需要，也使得适用相关政策的纳税人在申报时简明易行好操作。另一方面，精简压缩了申报表附列资料数量，自2019年5月1日起，纳税人不再需要填报《增值税纳税申报表附列资料（五）》《营改增企业纳税压力分析测算明细表》，进一步减轻了纳税人办企业纳税压力担。

高新技术企业境外所得享受15%优惠税率 为支持科技创新，鼓励国内高新技术企业走出去，公平企业纳税压力，增强高新技术企业的国际竞争力，自2010年1月1日起，符合规定的高新技术企业取得的境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税。
高新技术企业境外所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。
问：我公司2016年经认定已取得高新技术企业证书并享受企业所得税15%税率优惠。2016年，在境外某国的分公司实现税前所得为1000万元，并已在该国缴纳100万的所得税，请问在2016年度的汇算清缴中该境外分公司所得需如何计算缴纳企业所得税？
答：以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外的所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。
因此，你公司境内、外均可以按照15%的优惠税率在境内缴纳企业所得税，假设该笔境外所得不需要按照国内法进行纳税调整，则应纳税所得额为1000*15%=150万元，可抵免境外所得税税额为100万元，小于抵免限额，可据实抵扣。因此就境外某国分公司所得部分实际应纳所得税额为150-100=50万元。
3.《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）